建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

現(xiàn)階段，深化稅制改革需要把握以下幾點：一是有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、調(diào)節(jié)社會財富分配、節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是堅持稅費聯(lián)動、有增有減，保持宏觀稅負(fù)相對穩(wěn)定。既要考慮保障國家事業(yè)發(fā)展和人民生活的正常需要、適當(dāng)集中財力，也要考慮有關(guān)方面特別是企業(yè)和居民的承受能力。三是有利于培育地方主體稅種，調(diào)動地方組織收入的積極性和自主性。四是盡可能不開征新稅種，適當(dāng)簡并現(xiàn)有稅種與稅率，稅制設(shè)計盡可能簡單透明，減少自由裁量權(quán)，降低征管成本。五是加快稅收立法步伐，推進(jìn)依法治稅。

進(jìn)一步發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平提高，現(xiàn)行消費稅制度存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問題，對消費行為調(diào)控作用總體偏弱，迫切需要進(jìn)行改革。消費稅改革的重點是，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當(dāng)擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用。

加快房地產(chǎn)稅立法，適時推進(jìn)相關(guān)改革。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，引導(dǎo)居民形成合理的住房消費，也有利于為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。要堅持積極穩(wěn)妥的方針，認(rèn)真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，在充分論證的基礎(chǔ)上立稅清費，適當(dāng)減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費負(fù)擔(dān)，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。

加快資源稅改革。從經(jīng)濟發(fā)展角度考察，資源稅從量計征，極易造成稅負(fù)水平偏低，難以發(fā)揮促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用，改革迫在眉睫。重點是推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價計征改革，清理相關(guān)收費基金；適當(dāng)提高其他仍實行從量計征的資源品目稅額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

推動環(huán)境保護(hù)費改稅。為發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，要按照正稅清費、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、有利征管的原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護(hù)稅，稅率設(shè)計要綜合考慮現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)、實際治理成本、環(huán)境損害成本和收費實際情況等因素。

全面推進(jìn)增值稅改革。按照稅收中性原則，全面實行營業(yè)稅改征增值稅，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費型增值稅制度，消除重復(fù)征稅問題，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新。今后，要在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面實行“營改增”的基礎(chǔ)上，適時將其他服務(wù)行業(yè)分步納入改革范圍，實現(xiàn)“十二五”完成“營改增”的改革目標(biāo)。同時，適當(dāng)簡化稅率。

清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。目前，各種稅收優(yōu)惠區(qū)林立，已批準(zhǔn)或正在申請待批的優(yōu)惠政策幾乎涵蓋了全國所有省份；有些地方政府或財稅部門執(zhí)法不嚴(yán)或出臺“土政策”，甚至通過稅收返還等方式，變相減免稅收，制造政策“洼地”。區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不利于實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。因此，《決定》明確提出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策�！�

健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制

中央和地方財力與事權(quán)相匹配是包容性很強的表述，也是歷來的提法。如何科學(xué)合理分配財力和事權(quán)，《決定》作出了明確部署。

完善中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分。目前，我國中央和地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，制約市場統(tǒng)一、司法公正和基本公共服務(wù)均等化。一些應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交給了地方承擔(dān)，一些適宜地方負(fù)責(zé)的事務(wù)中央承擔(dān)了較多的支出責(zé)任。同時，中央和地方職責(zé)交叉重疊、共同管理的事項較多。這種狀況客觀上造成地方承擔(dān)了一些不適合承擔(dān)的事務(wù)，而中央不得不通過設(shè)立大量專項轉(zhuǎn)移支付項目對地方給予補助。這種格局不僅容易造成資金分配“跑部錢進(jìn)”、“撒胡椒面”現(xiàn)象，而且容易造成中央部門通過資金安排不適當(dāng)干預(yù)地方事權(quán)，影響地方的自主性、積極性，還會造成地方承擔(dān)中央事權(quán)與地方的積極性不一致，導(dǎo)致執(zhí)政行為不當(dāng)，影響市場統(tǒng)一、公正。貫徹落實《決定》要求，應(yīng)立足于建立現(xiàn)代財政制度，在轉(zhuǎn)變政府職能、合理界定政府與市場邊界的基礎(chǔ)上，充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性，合理劃分中央地方事權(quán)和支出責(zé)任。一是適度加強中央事權(quán)。將國防、外交、國家安全等關(guān)系全國政令統(tǒng)一、維護(hù)統(tǒng)一市場、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)、確保國家各領(lǐng)域安全的重大事務(wù)集中到中央，減少委托事務(wù)，以加強國家的統(tǒng)一管理，提高全國的公共服務(wù)能力和水平。二是明確中央與地方共同事權(quán)。將具有地域管理信息優(yōu)勢但對其他區(qū)域影響較大的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如社會保障、跨區(qū)域重大項目建設(shè)維護(hù)等作為中央與地方共同事權(quán)，由中央和地方共同承擔(dān)。三是明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)。將地域信息性強、外部性弱并主要與當(dāng)?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務(wù)放給地方，調(diào)動和發(fā)揮地方政府的積極性，更好地滿足區(qū)域公共服務(wù)的需要。四是調(diào)整中央和地方的支出責(zé)任。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央承擔(dān)中央事權(quán)的支出責(zé)任，地方承擔(dān)地方事權(quán)的支出責(zé)任，中央和地方按規(guī)定分擔(dān)共同事權(quán)的支出責(zé)任。中央可通過安排轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。根據(jù)事權(quán)和支出責(zé)任，在法規(guī)明確規(guī)定前提下，中央對財力困難的地區(qū)進(jìn)行一般性轉(zhuǎn)移支付，省級政府也要相應(yīng)承擔(dān)起均衡區(qū)域內(nèi)財力差距的責(zé)任，建立健全省以下轉(zhuǎn)移支付制度。

進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分�！稕Q定》提出，“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分�！边@一要求綜合考慮了我國地方政府承擔(dān)事權(quán)和支出責(zé)任的實際情況，既有利于保證中央履行職能和實施重大決策，又有利于保障地方既得利益、培育地方主體稅種、調(diào)動地方積極性，從而有利于形成改革共識、確保改革順利進(jìn)行。貫徹落實《決定》要求，要根據(jù)稅種屬性特點，遵循公平、便利和效率等原則，合理劃分稅種，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調(diào)動兩個積極性，為實現(xiàn)“五位一體”的全面小康提供制度保障。

《 人民日報 》（ 2013年12月16日 07 版）